Criminalización del incremento patrimonial no justificado en materia tributaria: Análisis comparado y viabilidad en Ecuador

Resumen

El incremento patrimonial no justificado es un mecanismo utilizado en diversos sistemas tributarios para detectar posibles casos de evasión fiscal, mediante la identificación de diferencias entre el patrimonio y los ingresos declarados. El presente artículo analiza la viabilidad de criminalizar esta figura en el ordenamiento ecuatoriano, a partir del estudio de la Constitución, la legislación tributaria, el Código Orgánico Integral Penal, la doctrina especializada y el derecho comparado (Perú, Colombia y España). La investigación adoptó un enfoque cualitativo con revisión sistemática de la literatura (PRISMA 2020). Se aplicaron los métodos análisis-síntesis, exegético, dogmático y comparado. Los resultados evidenciaron que el incremento patrimonial no justificado cuenta con un tratamiento administrativo integral en Ecuador. El análisis comparado mostró que Perú y España separan el ámbito administrativo del penal, mientras Colombia tipifica autónomamente el enriquecimiento ilícito de particulares con riesgos garantistas. Se concluye que el incremento patrimonial no justificado constituye un indicio útil para la fiscalización, pero su criminalización autónoma resultaría incompatible con la Constitución ecuatoriana al comprometer la legalidad penal, presunción de inocencia, culpabilidad y mínima intervención.